這套方案預定7月14日發表，但依規定須經過歐盟立法機構批准。據了解，歐盟執委會想推動這套制度，處罰把碳排嵌入產品進口到歐盟的業者。提議的邊境碳稅比照歐盟境內生產商已經被課徵的碳稅，未來也將把肥料和電力包括在內。草案顯示，執委會考慮訂定三年的過渡期，然後在2026年1月全面實施這套機制，2023年至2026年可能先採行簡化版制度，以降低衝擊貿易流動的風險。

知情人士透露，進口商未來將必須購買特別憑證，售價依據歐盟碳排交易系統而定，該系統會有定期報價。今年來，該市場的碳排交易價已漲到歷史高點。

這項「碳邊境調整機制」（CBAM）的目標，是要讓歐洲企業面臨的稅制能與競爭同業相同。同時，歐盟也希望藉由推動這套方案，讓歐盟經濟能適應2030年上路的更嚴格減碳目標；為此，這個27國集團正修訂更嚴的環境法規，影響遍及運輸、能源、貿易等各個領域，最終目的是讓歐洲率先全球在2050年實現碳中和。

歐盟領袖在峰會公報中一再強調，對這項邊境碳稅機制表示歡迎，但推敲CBAM細節的過程中卻可能掀起冗長的爭辯。

此議題並不在G7本月議程上，但官員表示可能舉行非正式討論。

歐盟希望能一箭雙鵰：既為歐盟企業營造公平競爭環境，也鼓勵境外國家採取更積極的抗暖化行動。然而，這項計畫已引起烏克蘭、中國大陸、印度等國不安。

邊境碳稅計畫提出的時機，就在英國主辦氣候峰會五個月前，此時凝聚共識攸關能否促使排碳大國更努力減排。

資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，歐盟執委會近期宣布未來二年的預計推動的稅務立法計劃，首先，歐盟將在今年第4季提案立法，要求企業增加申報義務，讓稅務機關評估企業是否在避稅天堂及不當使用紙上公司。

第二項改革算是一項利多，針對企業籌融資情形，若企業採行舉債手段，利息費用可取得稅務上的補貼，然而若是由股東增資，卻沒有稅務優惠，變相鼓勵企業舉債而非增資。

曾博昇說，為解決債務與股東權益的差別對待，歐盟擬於2022年第1季提案立法，提供股東權益的擬制利息抵減措施。

第三項立法，則扣連著經濟合作暨發展組織（OECD）即將提出的全球最低企業稅，曾博昇表示，待今年7月全球最低企業稅草案出爐後，歐盟將著手將其轉換為歐洲法律，並且中止目前歐盟數位服務稅的提案；同時於2022年提案，要求大型企業公布其稅收資訊，以利大眾共同監管企業落實義務。

第四，歐盟執委會提案，預計在2023年建立歐盟單一營利事業所得稅機制，曾博昇表示，歐盟成員可能會基於共同的稅基，以公式分配方式來分配成員國間的稅收。

在美國稅方面，資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人也提到，美國財政部已在近期發布新的追稅提案，包括增加對稅局增加800億美元軟硬體投資、更新租稅資訊系統、加強金融機構提供金流資訊的義務、提高教唆逃漏稅罰則等措施，跨國企業及高資產美籍人士都須留意。

台灣反避稅立法 動作要快

政府未跟上全球反避稅立法，反而讓台商也吃到虧，安侯建業稅務投資部營運長陳彩凰表示，近年開曼、英屬維京群島（BVI）等地的台商公司，相繼面臨當地法令嚴格要求，必須舉證海外稅籍，但由於台灣反避稅規範尚未上路，導致部分台商無法根留台灣，只好於他國接受課稅。

近年來因應經濟合作暨發展組織（OECD）及歐盟要求，許多過去台商愛用的免稅天堂，諸如開曼群島、BVI等，為避免國際租稅懲罰，已建立經濟實質規範。

陳彩凰以過去在BVI開設公司的台商為例，為避免當地的罰則及跨國貿易面臨的懲罰，這些台商也想要合規化，希望證明他的實際營業據點，可能是在台灣設立的分公司。對這些台商而言，既然無法主張台灣的稅籍，便可能轉而主張營業據點為其他海外據點。

追稅跨國企業 訂出新配套

境外資金專法即將落日，之後將要新增對跨國企業追稅的配套新制，財政部賦稅署表示，未來一年內會優先評估，讓受控外國公司（CFC）課稅制度單獨上路，即便台商將收益留在境外免稅天堂公司，台灣母公司也要對此繳稅。

為配合國際反避稅措施，目前《所得稅法》中有二條已經完成立法，卻遲遲未上路的措施，其中一項是針對我國企業，在境外低稅負國家設有公司，而且能直接或間接控制該公司，就算盈餘保留在海外，我國企業仍應認列其投資收益，在我國接受課稅，這項制度稱為受控外國公司（Controlled Foreign Company, CFC）。

另一條同步立法的，則是針對依外國法令登記的公司，如果實際管理處所在我國境內，我國有權將它視為國內公司課稅，這項規定稱實際管理處所（Place of Effective Management, PEM）。

隨著境外資金專法即將於今年8月14日到期，多位不具名會計師透露，財政部擬規畫於2022年1月1日起，讓CFC正式上路施行。

財政部賦稅署指出，根據立法院審查境外資金專法時的附帶決議，待境外資金專法落日後，財政部確實將於近期研擬CFC日出期程，也可能會讓CFC與PEM脫勾，僅CFC優先上路。

官員表示，財政部應於境外資金專法落日後一年內，向行政院提報CFC的施行日期，但所謂的正式施行日，則不限於一年內，目前部內對此也尚無定論。

尤其考量到近期本土疫情嚴重，官員表示，今年疫情爆發比去年更加嚴重，財政部已配合整體政策進行紓困，諸如CFC、PEM等增加課稅義務的法案，必須更加審慎評估。

來源：整理自聯合報

七國集團(G7)發達經濟體在向跨國公司徵收公司稅方面接近達成一致，為今年晚些時候達成一項全球協議、創建向全球大公司徵稅的新規則鋪平了道路。在高層官員們近日取得進展後，G7有望最快在本周五就達成協議。這將成為一股強大力量，也是在20國集團(G20)指引下、在由總部位於巴黎的經合組織(OECD)主持的正式談判中達成協議的前提。在經合組織層面達成協議，很可能會帶來一個世紀以來最重大的國際公司稅改革，嚴重限制企業將利潤轉移至低稅率司法管轄區的能力，並確保美國數字巨頭在其實現銷售的國家繳納更多稅。在拜登政府領導下，美國努力推動G7達成自己的共識，以推動經合組織的談判，以便在未來幾個月內達成最終協議。美國上周縮減了其對全球最低公司稅率的雄心，將該稅率從21%降至15%的有效稅率，以提高這一構想在國際上的吸引力。美國還向其他國家保證，其提議——允許根據實現銷售的地點，對大型跨國公司全球利潤中的一部分徵稅——是認真的，而協議的兩大「支柱」不可分割。最近幾周，美國越來越有信心認為，大多數G7成員國支持它的計劃，這些計劃建立在經合組織去年繪製的藍圖基礎上。德國和義大利此前一直是全球最低稅率的明確支持者。G20輪值主席國義大利的財長達尼埃萊•佛朗哥(Daniele Franco)上周五表示，美國的最新提議是「重要的又一步」，就國際稅收改革達成全球協議的前景「現在是明朗的」。法國和英國更加註重納稅地點。國際官員稱，英國方面在談判中「難搞」。但在倫敦，部長級官員和公務員們堅稱，他們希望確保協議的兩個要素都得到優先考慮，而拜登政府對於推動國會通過改變公司納稅地點的立法是認真的。英國官員們上周末表示，他們的立場沒有改變，但接近談判的一些人士表示，各方在過去一周開始凝聚共識，達成協議——最初在G7層面——看上去頗有希望。G7在談判過程中並無正式角色，但在其他論壇中，美國、日本、德國、英國、法國、義大利和加拿大這些國家構成一個強大的小集團。官員們表示，G7定於本周五舉行一個財長虛擬會議，6月4日至5日在倫敦舉行一個面對面會議，屆時可以商定協議的核心要素。如果各國財長能夠非正式達成一個協議，G7領導人可以在6月11日至13日在英國康沃爾舉行的峰會上正式簽署該協議，從而向正在經合組織「包容性框架」下談判的139個國家提交一份計劃。突顯各方對達成全球公司稅協議的可能性越來越感興趣的一個跡象是，美國國家安全顧問傑克•沙利文(Jake Sullivan)上周六在Twitter上寫道：「世界比以往任何時候都更加接近一個全球最低稅率。非常高興我方的提議獲得積極反響，感謝耶倫財長（珍妮特•耶倫，美國財長）和我們在世界各地的合作夥伴在這件事上開展的工作。這才是看上去將會帶領世界結束『逐底競爭』的努力。」G20曾表示，它希望在今夏達成協議，而G7層面的進展使得這個雄心勃勃的時間表仍然勉強可行，儘管接近談判的官員們認為，對於達成一項完整的國際協議，10月可能是一個更為現實的日期。公司稅率較低的國家尚未表示同意。愛爾蘭財長帕斯卡爾•多諾霍(Paschal Donohoe)強調，較小的國家需要能夠繼續利用稅率作為一件競爭工具。愛爾蘭財政部周一表示，「（經合組織）包容性框架內的139名財長，尚未在政治層面上討論關鍵決定，包括（相關提議）的實施時間表和法律依據。」

他說：「這不僅是稅收問題，而且還涉及：我們如何為我們認為對我們的國內復興至關重要的舉措提供資金？」

辛格解釋說，將經濟合作與發展組織統一到最低稅率之下，將為所有成員提供一個機會，使他們僅憑其促進創新的能力和各自員工的獨創性就參與競爭。

美國財政部率先試圖說服當代國家採用全球最低稅率。該部門 在周四公佈了15％的目標， 並表示在過去一周與外國官員進行的早期對話對此感到鼓舞。

辛格說，全球最低稅率還將使各國政府能夠更好地為拜登政府認為對國家安全至關重要的國內項目創造收入。

「我們的國家安全戰略以重建家庭為基礎。因此，我之前描述的挑戰-我們觀察到的不平等現象，應對現存的氣候危機的巨大重要性，人們從勞動力隊伍中退出-政府必須發揮作用在應對這些挑戰方面發揮更加積極的作用。」

財政部很快注意到，應該將15％的提議（低於一些人的預測）視為最低限度，隨後的談判最終可能將其推高。

美國財政部葉倫（Janet Yellen）部長一再強調必須制止國際上對全球公司稅率的「低谷」。如果一個國家的聯盟同意15％的稅率，則可以幫助政府增加收入，並防止某些司法管轄區壟斷合併的市場。

從歷史上看，公司稅率較低的國家（例如愛爾蘭及其利率為12.5％）一直對能否爭取到對統一方法的支持表示懷疑。該計劃甚至有幾名叛逃者也可能通過設置較低的費率並有效邀請公司遷往該計劃而危及該計劃。

根據2020稅收基金會的一項研究，經合組織國家的最高企業平均稅率為23.5％。

不過，那些支持全球最低稅率的人認為，一些國家會通過各種稅收減免和激勵措施，以誘人的稅收計劃誘騙公司。

當被問及政府計劃如何說服低稅國家同意華盛頓的計劃時，辛格說，他和他的同事們在稅收政策方面強調了公平競爭的重要性。

「我們非常清楚：公司在[國家/地區]稅率的基礎上競爭太久了。這是一次到底的破壞性競爭，使每個人的情況都變得更糟。尤其是工人，他們在我們的市場中所佔份額不斷增長稅收」，他說。

辛格補充說：「因此，我們的建議是就全球公司的最低稅率達成一致。然後，我們將在創新能力，勞動力活力和技術優勢方面進行競爭。」

這可能就是拜登政府選擇靈活基準的原因：該基準足夠低，不會嚇到懷疑的國家，但可以隨時進行編輯。

雷蒙德·詹姆斯（Raymond James）分析師埃德·米爾斯（Ed Mills）表示，該稅率「與拜登政府提議的高利潤公司的最低稅率相匹配，因此，如果所有抵扣額都已全部計入，則拜登認為公司稅的最低稅率應達到15％的水平。」

他補充說：「這低於奧巴馬總統提議的19％，並意識到甚至15％也將是一個沉重的負擔。」

拜登政府正處於國內激烈的反對之中，特別是針對兩項將從根本上重塑美國經濟部分的龐大立法。

重基礎設施的《美國就業計劃》將投資數千億美元，以重建硬體基礎設施，同時還資助科學創新，支付家庭保健助手的費用，並建設約50萬個電動汽車充電站。

它的平行提案《美國家庭計劃》（American Families Plan）將預留1.8兆美元用於社會計劃的資金，其中包括帶薪家庭假和免費社區大學。

白宮希望通過其「美國製造」稅收計劃為大部分支出提供資金，該計劃是對稅法的全面修訂，旨在擴大IRS以打擊逃稅行為，結束逐步評估繼承資本的基礎收益，並製定全球最低稅率。

拜登團隊還提議將美國公司稅率提高到25％至28％之間。他希望年收入超過100萬美元的家庭支付更多的資本收益，並消除附帶利益的漏洞。

該組織周三在每年兩次的財政監測報告中表示，一項臨時稅收將幫助減輕因過去一年的經濟和衛生危機而加劇的社會不平等現象。它也將讓受到最大影響的人們放心：抗擊新型冠狀病毒肺炎（COVID-19，即2019冠狀病毒病）疫情是社會的一項集體努力。

IMF財政事務部主任維托爾•加斯帕爾(Vitor Gaspar)告訴英國《金融時報》，即使沒有修復公共財政的迫切需要，對過去一年境遇較好的人們象徵性地增稅也會增強社會凝聚力。

他表示，各國應該考慮這項政策，因為它將幫助增強其公民的一項認知，即「每個人都為從COVID-19復甦所需的必要努力做出貢獻」。

IMF指出，疫情期間不平等現象加劇，較年輕和較貧窮的人群受到最沉重打擊，他們失去工作和收入的風險大得多。

IMF援引德國在統一後徵收的團結稅作為例子，稱稅收制度健全的發達經濟體應在一段時間內提高其最高所得稅率。

該組織稱，還應考慮對在2020年實現異常高回報的公司徵收一項特别「超額」利潤稅。

「這種貢獻的象徵性影響有時非常重要……一般而言，它們發生在社會團結髮揮著重要作用的非常特殊的情形下，」加斯帕爾表示。

IMF發出這一呼籲的背景是，多數國家的公共財政並沒有面臨危機。該組織預測，疫情過後，發達經濟體的債務水平很可能會趨於穩定；此前各國在抗疫期間債務水平急劇上升。

IMF表示，各國在去年的大舉借款幫助取得了好得多的經濟結果。去年，發達經濟體的借款總額相當於國民收入的11.7%，新興國家和低收入國家的這一比率分別為9.8%和5.5%。

低利率幫助減輕了這種較大借款力度對發達經濟體的財政打擊。IMF預計，到本10年中期，較富裕國家的公共債務負擔就會企穩。

IMF下調了其對美國未來負債水平的估測，儘管自該組織去年10月作出上次財政預測以來，川普和拜登兩屆政府承諾的刺激支出總計高達2.8兆美元。

然而IMF表示，世界上最貧窮的國家將會發現，為其債務融資具有「挑戰性」。該組織強調了這樣一道鴻溝：有些國家可以大肆借款，它們將會更快從疫情復甦；另一些國家無法輕鬆負擔疫苗或保持社交距離支持措施的成本。

「重要的是強調疫後復甦速度不同的特徵，並使政策適合各國的具體國情，」加斯帕爾表示。

他呼籲各國投資於COVID-19疫苗的生產和分配，稱這是它們當下應該實施的最重要的財政政策。據IMF估計，這將耗資數百億美元，但應該能夠充分提振增長前景，使發達國家到2025年即可增加1兆美元的稅收收入。

「在人們曾經考慮過的所有全球性投資項目中，疫苗接種可能是回報率最高的，」加斯帕爾表示。

周一，美國公布了針對全球最低企業稅率的計劃；周二，歐洲各國宣布支持這一動議，但它們明確表示，拜登政府的這一抱負需要同時搭配一項協議，使它們能夠對科技巨頭全球利潤中的一部分徵稅。

今年2月，美國財政部長葉倫表示美國不再全盤反對這樣的妥協方案。周二，法德兩國財長指出，美國已接近支持該方案。

德國財長奧拉夫•朔爾茨(Olaf Scholz)表示：「現在可以合理預期，我們將在今年就最低企業稅率的國際框架達成協議，同時改善針對數位經濟的徵稅。」

法國財長布魯諾•勒梅爾(Bruno Le Maire)對美國支持全球最低企業稅率表示歡迎，並補充稱，他希望「我們也能與珍妮特•耶倫一道推進對數字服務的徵稅，於今年夏天在經合組織層面達成一項全面協議」。

英國明確表示，全球協議必須搭配上述兩項內容。「重新劃分利潤以使大型數字企業在其開展業務的國家被課稅，仍是英國關注的重點，」英國財政部稱，同時強調了其對經合組織進程的支持。

國際貨幣基金組織(IMF)財政事務部門主管維托爾•加斯帕爾(Vitor Gaspar)對英國《金融時報》表示，從來沒有哪個時刻比現在更有理由感到樂觀。他表示：「美國在這些談判中轉變立場是一項關鍵進展。這一轉變使結束企業所得稅逐底競爭變得更有可能。」

拜登政府提議將美國聯邦企業稅率提高至28%，並希望將全球實際最低企業稅率定在21%，該稅率適用於在任何稅率更低的國家賺取的利潤。

此舉將大大提高對總部位於美國的跨國企業的課稅，並迫使避稅天堂和低企業稅率國家（如愛爾蘭）將稅率至少提高至最低水平。

美國需要達成一項全球協議，以阻止企業為規避美國的稅則而將總部遷至其他司法轄區。

直到最近，問題的癥結一直是華盛頓方面拒絕讓其他國家對美國科技巨頭全球利潤中的一部分徵稅，拒絕認可美國科技巨頭在這些司法轄區的銷售收入。拜登新政府只有在這方面做出讓步，才有可能就全球最低稅率達成協議。

在達成全球協議之前，法國等一些國家已經開始徵收臨時數字稅，以提高從美國科技巨頭獲得的稅收收入；美國則威脅以加徵關稅作為報復。

IMF的加斯帕爾強調，任何協議都不應只由最強大的國家主導。他說：「就此而論，將發展中國家的利益納入考量極其重要。」

一些稅務律師對全球妥協在實踐中是否有效持懷疑態度，尤其是考慮到任何協議都將需要得到美國國會的批準，而影響美國企業的稅收立法通常都會被削弱。

高偉紳律師事務所(Clifford Chance)稅務合伙人丹•尼德爾(Dan Neidle)表示：「人們不應將拜登想要從美國企業獲得更多稅收的願望，與讓其他國家從美國企業獲得更多稅收的願望混為一談。」

美國股市在新冠肺炎疫情期間能表現超強，顯然是因為利率接近於零，投資人很難找到能獲得正報酬率的標的，加上輝瑞宣布研發出保護效果超過90%的疫苗，帶動股市演出慶祝行情。

問題在於，股市表現無法被計入未來的國民所得中，真正攸關所得的其實是企業獲利。股市要有好表現，要靠企業獲利提高，或者是企業獲利分給勞工的比率下降。從1970年代以來，美國國民所得之中，薪資占比一直在降低。

新冠肺炎疫情爆發後，國民所得流向更加速從勞工移往資本。疫情抹殺就業，工作更無保障，而僱用勞工相對較多的中小企業，也比大企業慘得多。新冠疫情嘉惠了股票持有者及領取確定退休金者，零售、接待與娛樂等產業的勞工則在寒風中顫慄。

民主黨在去年大選取得白宮與國會兩院的掌控權，有望透過立法扭轉這些趨勢。政府可能推出更多公共健保選項，取代或補充現行以雇主為基礎的健保體制，有望降低美國家庭慘遭健保制度掠奪的程度。再者，選後政府還可能對大型科技公司採取更有意義的反托拉斯行動，且多少有些機會能通過與氣候變遷有關的法案，並將延緩各項反工會法律的進展速度，甚至予以扭轉。

另外，最高法院也將繼續推動各項有利於企業的法制，使法院能夠做出一些對經濟效率有利的裁判，而不太關切與所得分配有關的事項。對此經濟學者應承擔相當大的責任，特別是傅利曼堅持貧富差距不是問題，並反對現付現收式徵稅、課徵遺產稅、或關閉租稅天堂等做法。這套思維也被引入司法界，主張唯有社會總財富最大化才是正義，倡議司法應較偏向生產者，而非消費者；應偏向富者，而非窮人。這套「正義理念」不僅成為思潮，還在法院橫行多年。

美國要恢復到更具創意與競爭力的資本主義形式，就必須扭轉「妖魔化國家」的思維。目前我們的體制是以多數人為代價，使少數人繁昌。製藥公司不惜為利潤而使民眾用藥上癮，甚至草菅人命。一些全世界最大、且曾經信譽卓著的公司，現在也以避稅為家常便飯，違逆本身對社會、經濟及國家體制的責任，且視之如敝屣。

前總統川普雖然下台，但卻無法修復已經破碎的制度。美國資本主義能促進創新與福祉的潛力依然無限，但現存的瑕疵卻正在吸乾許多美國民眾的生計。尋租者的力量太強，而且未來可能依然如此。

（作者Angus Deaton是2015年諾貝爾經濟學獎得主、Project Syndicate專欄作家／編譯任中原）

經濟部長王美花致詞時表示，台灣為美國高科技產業長期可信賴的供應鏈夥伴，雙方半導體產業具緊密合作關係，從近年5G、AI帶動的廣泛產業應用，到近期車用晶片需求大增，更凸顯半導體產業的重要性。

美企業透露持續加碼投資台灣主因

王美花會後特別轉述，康寧公司在會中特別提到台灣的高科技產業的營業秘密保護做得非常好，這也是康寧一直持續加碼投資台灣非常重要的原因，美方產業更進一步提出可以設置「營業秘密保護聯盟」的構想，分享最佳案例或操作情形，因為對高科技產業來說，營業秘密保護非常重要。

王美花說，全球半導體隨著高階電腦、5G、AI的應用，市場很大，這次美SIA提到，2025年半導體市值將達5500億美元，而今日會議台美雙方都提到增加RD投入、人才培訓，更希望台美人才交流，美國認為台灣的IPR及營業祕密保護，是促成台灣半導體發展主因，提到未來可以成立營業祕密保護協會。

美方感謝協助車用晶片　推動台美科技協定談判

台美首度進行官方與民間的半導體座談，經濟部長王美花說，美方特別感謝台灣在車用晶片上的協助，並強調會推動台美科技協定談判，讓新創產品減少關稅壁壘。

這次台積電是由副總代表，參與此次座談，王美花說，台積電代表表達，赴亞利桑那設廠，台積電強調有利台美合作，因為更貼近客戶，對相關生態系也幫助，而美方官、民間，更針對車用晶片部分謝謝台灣，王美花說，這次座談的主軸是整個供應鏈，至於會不會有下一場，王美花說，會盡快安排，都要雙方面交流交換意見。

美台企業相互依賴 美企邀台入CPTPP

王美花會後還提及，美國業者有提到，美國應重返CPTPP，更應該積極邀請台灣、南韓加入CPTPP，也應該促進台美FTA。對於美方業界期待，台美政府是否有甚麼反應，王美花則未正面回應。

美國業者對於台灣提出加入CPTPP、FTA、ITA3，台美雙方政府有甚麼態度。王美花未正面回應，僅說這場會議室是由下而上的產業界對話，我們來了解雙方業界有什麼介紹說明跟交換意見。

針對會中是否觸及外界關注的車用晶片問題，王美花說，這場會議並未聚焦在車用晶片，僅有提到美國官方及業界對於台灣協助。

王美花預告下次談5G、電動車

王美花強調，為把握全球供應鏈重組契機，擴大台美關鍵性產業合作，經濟部將繼續與美方選擇5G、電動車等重點產業舉辦系列座談會，以搭建台美官方與業界溝通與合作平台。另亦盼持續與拜登政府保持密切溝通管道，強化台美產業界合作動能，持續深化台美雙邊投資及經貿合作關係。

王美花會後表示，會中台美雙方業界亦持相同看法，並多次強調台美在半導體供應鏈優勢互補且相互依賴，已為台美奠定在全球半導體產業的領導地位。

此外，台美業者除認為未來應進一步加強人才、研發與投資交流外，也強調智慧財產權與營業秘密保護的重要性，並認為台美應結合理念相同國家組成聯盟，共同保護科技研發成果。

歷時2小時的「台美供應鏈合作前景座談會」，開會地點於經濟部，我方官方代表包括王美花、經濟部次長陳正祺、貿易局長江文若、工業局長呂正華等人。美方官方代表則是由AIT處長酈英傑（Brent Christensen）出席會議。

至於在產業界方面，美方出席者有協會跟公司，包括美國資訊科技與創新基金會（ITIF）、美國半導體產業協會（SIA）、高通及康寧等；台灣部分則是有國際半導體產業協會、TSIA台灣半導體協會以及台積電（2330）出席。另，包含全球500大企業也主動加入座談會。

王美花提到，今日的對話主軸，提到台美自1970年開始，在電子、半導體就開始合作，現在的電腦、筆電、手機也創造了台美雙方很大的產值和就業機會，現在非常重要的半導體產業，更凸顯了台美雙方分工的互補與互相依賴的重要趨勢。

此外，美國政府和產業今日也就政策方面特別提出，台美應該增加更多的人才培訓，以及台美之間的人才交流。

王美花強調，今日這場圓桌會議主題是整個半導體產業鏈的合作和未來目標，且由民間產業代表主談。

來源：聯合報、經濟日報、科技新報、中時

蕭茲周二在柏林作為路透社(Reuters)會議嘉賓發表演講稱，計劃在今年夏季之前就經合組織去年公布的稅收藍圖達成協議。經合組織被稱為富國俱樂部。

經合組織去年10月提出的一套原則得到了德國的大力支持，它將徹底改變對跨國企業的徵稅，並在全球範圍內增加約1000億美元的稅收收入。

經合組織已就這項改革向逾135個國家尋求共識。該組織表示，這項改革將使稅務當局徵收的公司稅增加多達4%。

經合組織這個項目的目標是確保跨國公司（包括利潤豐厚的美國科技集團和歐洲奢侈品公司）在其開展業務的地方——而不是在其註冊子公司的地方——就部分利潤繳納公司稅，同時設立全球最低公司稅稅率，以避免各稅務當局無節制地降低稅率。

這項計劃得到了法國、西班牙、英國和義大利的大力支持。這些國家認為，蘋果(Apple)、Facebook和谷歌(Google)等公司從歐洲市場獲得了巨額利潤，但對歐洲各國財政的貢獻卻微乎其微。

是否支持經合組織的藍圖將是即將上任的拜登政府面臨的首批考驗之一。美國的反對是該政治協商進程停滯不前的主要原因之一。

美國曾支持這一進程，但於去年6月暫停了與歐洲國家的談話，稱討論已陷入「僵局」。美國財政部長史蒂文•姆努欽(Steven Mnuchin)還威脅要對任何自行徵收數字稅的國家加徵關稅。

經合組織的藍圖有兩個支柱：它將允許各國有部分權利對其管轄範圍內的銷售所得所產生的利潤徵稅。這不僅適用於美國科技巨頭的海外業務，還將賦予美國諸如對歐洲奢侈品公司徵稅的權利。

第二個支柱是全球最低公司稅稅率。這旨在防止各國無節制地降低公司稅稅率，以吸引企業將總部遷至其管轄範圍內。

法國拒絕等待其他國家支持經合組織的做法，並於去年推出了自己的數字服務稅。去年11月，法國稅務當局開始要求Facebook和亞馬遜(Amazon)等美國公司繳納數額龐大的2020年數字服務稅。

華盛頓方面譴責法國徵收數字服務稅是一種不公平的貿易做法，因為它在很大程度上影響的是美國企業。

美國最初表示，將從今年1月起對法國手袋和化妝品加徵25%的關稅作為報復。但美國貿易代表辦公室(USTR)上周表示將暫停對法國商品徵收這些關稅，因美國已對其他國家的數字稅展開一系列調查，如果調查結果支持對更多國家加徵關稅，它將一併加徵。

蕭茲反對法國採取的單幹方式，並支持經合組織的計劃。蕭茲去年表示，達成協議不僅將充實國家預算、限制逃稅，還將減少法律上的不確定性、從而有利於企業。

尚未提出具體數字

一旦落入適用範圍，則須就各集團成員逐一計算其於所在地課徵之實質所得稅率，是否低於該藍本所規定之「最低稅率」。若低於最低稅率者，則企業需針對該差額補繳稅額。至於「最低稅率」為何？目前藍圖尚未提出具體數字，而留待OECD會員國持續研議。

若需補繳全球最低稅負，何國就該筆應補稅之利潤有徵稅權，依該藍圖所述係取決於集團最終母公司，以及任何中間母公司所在地是否執行計入所得法（Income Inclusion Rule，IIR。此計入所得法，指受控外國公司法Controlled Foreign Corporation或美國的Global Intangible Low Taxed Income Regime，GILTI）。若有，母公司所在國可針對實質稅率與最低稅率之差額進行徵收。反之，當最終母公司或中間母公司皆未執行IIR時，則透過由給付國之稅局否准該國企業給付予低稅率國家費用在稅上進行扣抵之方式，或剔除集團管理費之方式補齊應補繳之稅額（即否准扣抵法，Undertaxed Payment Rule，UTPR）。

許多計算細節待議

雖然此最低稅負制尚有許多計算細節、操作實務，需要進一步研議與討論，但該藍圖已針對未來全球課稅趨勢提出一參考框架，更將直接衝擊企業透過低稅率國家進行交易（包含無形資產）之規畫。建議已符合國別報告門檻之台商企業就幾方面進行檢視：

第一、現行各投資地區納稅狀況，例如是否與特定國家達成協議以享受優惠稅率（稅制），如專利盒（patent box）、租稅假期（tax holiday）等，這些因素都可能降低實質所得稅率。

第二、關係人交易，特別是與低稅負國家間之交易及計價方式。

第三、現行各投資地區之功能、風險與利潤配置。

根據以往之BEPS計畫施行狀況，本次全球最低稅負制之施行，預計亦將自歐盟會員國間開始試行，爾後陸續增加施行的國家，建議於歐盟投資之大型跨國台商企業密切注意此最低稅負制之發展，並檢視自身集團投資架構，以及早因應可能的衝擊。

其實，歷任財長都有推動財稅改革的共識與體認，相對上似乎欠缺改革的膽量與魄力。現任財長蘇建榮多次接受媒體專訪指出，稅制結構應該調整，也須提高消費稅比重，並且擴大稅基，稅收才能適足成長。不過他也曾說因為做不到，故不會推動加稅方案。然而蘇部長針對各部會競相提出減稅優惠，倒是指出財政部會嚴守「減稅規模不擴大、稅收不減少、租稅優惠有期限」三項原則；並且主張透過人工智慧、大數據找稅源，將地下經濟地上化、攤販有效納入管理，合理課徵一些稅。此處雖然肯定蘇部長的穩健作為，卻因其主要傾向稅務行政的強化，雖然務實但相對顯得改革企圖保守。近年來出現一套說法，即所謂的「現代貨幣理論」（Modern Monetary Theory, 簡稱MMT），大幅弱化財稅改革與財政平衡的重要性與必要性。依其論點認為，在國家主權貨幣的運作下，主要透過貨幣發行而不是稅收，就可以融通各項財政支出，包括國防、基礎建設、教育、社會保障、醫療保健、住宅與環保等；只要不引起通貨膨脹，財政赤字與債務累積何患之有！此種自視為「哥白尼式」的突破，其實大有可議之處。

由於透過貨幣融通各項政府支出，絕不是白吃的午餐，更不是拯救財政赤字的救星。此種近乎「烏托邦式」的觀點及「五鬼搬運」的行徑，一旦操作上癮，就很難擺脫通貨膨脹的肆虐。若是執政者執意採用MMT的說法，以印鈔票方式來融通各項支出，蔑視在財政紀律、赤字削減、公債管控、財政平衡上的應有努力，整體社會恐將付出巨大代價。縱使是美、日等貨幣主權國家，透過印鈔施政均可能面臨通貨膨脹的壓力，台灣更不能受此學說迷惑而拖累財稅改革的步調。

或許鼓勵民間參與公共建設與服務，可以降低政府財政負擔，卻並不是穩定與可靠的方式。政府為了推動國防、經建、教育、社福等政務，其最適當財源當然是稅收。除了所得稅收外，調高加值型營業稅率尤其扮演重要角色。OECD國家大都是如此，稅率多在20％左右。鄰近的日本，或被推崇為實施MMT的代表性國家，其實經過包括安倍在內三位前首相的努力，在三十年內，將加值型營業稅率一路由3％，經過5％、8％，調高至10％，對財政狀況的改善及政事的推動大有幫助，可算是對日本採用近乎MMT的融通方式，進行比較負責任的矯正。

就台灣而言，雖然加值型營業稅具有累退性，然而政府已於2011年開徵具奢侈稅性質的特種貨物及勞務稅，提升高所得者的稅負，將可增進整體消費稅的公平性。依據加值型及非加值型營業稅法第10條規定，營業稅徵收率經立法授權，在5％至10％範圍內由行政院定之；行政部門當可展現魄力提高現行稅率，開創健全財政的歷史新頁，實在不應在加值稅實施三十多年以來，仍然不動如山的維持在5％的稅率。況且，加值型營業稅的提高，可以矯正租稅負擔率嚴重偏低的現象，對財政赤字及債務削減發揮根本上的功效，故而調高營業稅率不應一再蹉跎。此外，若能配套加強對資本所得課稅，減少稅基侵蝕，就整體稅制而言，將會朝向具公平、效率、適足的方向邁進。

其實，財政或稅制改革是一項艱難的工程，也不是財政部單一部會之事，必需仰賴各部會協同一致與大力支持。由於財稅改革會遭到利益團體的反對，政治人物也可能失去選票，改革之途必然佈滿荊棘，故必須拿出膽識與魄力來努力克服。各部會若能捐棄本位主義及各自利益，形成推動改革的共識與力量，將可健全國家財政；畢竟「財政為庶政之母」，其重要性絕對不可輕忽！

第三是他觀察這3、4年來，蔡英文政府減稅動作越來越放寬，對於台商回流、5+2產業的租稅減免，像是《產業創新條例》研發投資抵減，都擴大了稅收壓力。最後一個是疫情過後，經濟振興如何？

目前看來國外振興短期不能恢復，而國內振興政府雖要推出三倍券，但成效很令人懷疑。一旦經濟成長不如預期，稅收就會減少。在稅基遭受侵蝕下，如果秋冬第2波疫情不幸重燃，紓困預算可能還得再增2100億，「前任財政健全方案好不容易穩定的財政，又可能重新出現赤字，讓後面政府倒楣。

不過政大財政系教授陳國樑認為現階段政府舉債仍在安全界限內，惟他還是提醒財經團隊到位後，有兩件稅改要優先去做，一是21年未調的財劃法要儘快修正，健全地方財務。不要像現在地方花100元有80元來自中央補助或是統籌分配稅款。其他如營業稅等加值稅率應調高，拿來填補社會安全保險不足的漏洞，例如勞保基金。還有像是對機車族不公不義的貨物稅也要趕緊修正。

另外一個 p 開頭的字pilfer 源自於法文的pelfre，意指 plunder 或 pillage，從中文都可以解釋成偷竊或搶劫。為何這個月要以 Poverty 做為主題，原因其實是最近一些經濟頭版新聞都與這個主題有關。

字源解釋

pauper (拉丁文，窮光蛋or貧民)
↓
poverté (法文)
↓
poverty (英文，缺乏金錢或資源)

法國「黃背心運動」一週年：政府精簡支出

先從 2018 年 11 月 17 日在法國爆發的黃背心運動說起。

當初爆發抗議人潮，主要是針對燃油價格飆漲及物價攀升，後來則演變成反對法國總統馬克宏 (Emmanuel Macron) 和他所推動的經濟改革措施。

今年適逢黃背心運動一週年，示威者再度走上巴黎街頭，並占領所謂的「消費殿堂」拉法葉百貨公司導致其關門。為了平息示威者的怒氣，馬克宏去年即暫緩調高燃油稅，同時凍結電費、天然氣價格，也暫緩於 2019 年實施汽車排放規定和老舊汽車罰款政策，之後馬克宏決定徹底取消 2019 年調漲燃油稅的計畫，並舉辦全國大辯論。

今年 4 月 25 日馬克宏宣布幾項改革措施，包括大幅精簡中央政府機構，增加地方一線辦事員數量、取消高級公務員的高薪待遇、象徵性減少公民稅收，2020 年起，月收入不超過 2000 歐元者，其退休金將與通膨同步調升。

智利百萬人上街：總統解散內閣

第二個例子發生在智利。

由於國內政治危機未平息，智利總統皮湼拉 (Sebastian Pinera) 於 10 月 30 日宣布取消主辧亞太經濟合作會議 (APEC) 高峰會以及 Cop 25 氣候變遷大會，這是 APEC 自 1993 年舉辧第一次非正式經濟領袖會議以來，首度取消峰會，也讓原本計畫在本次會議中簽署美中貿易協議的美國與中國大陸不得不另外安排其他時間及地點。

這次智利民眾示威的導火線也是因為地鐡票價調高 30 披索(約新台幣 1.26 元)，尖峰時段單程票從 800 智利披索調高至 830 智利披索 (約新台幣 35 元) 所致，但民眾高喊「不是 30 披索，是 30 年！」，智利自前一位獨裁者皮諾契特 (Pinochet) 政權結束後，從1990年至今，智利的經濟與法律政策尚未得到全盤改革，現任總統皮湼拉個人財產估達 28 億美元，是智利最富有的人物之一，自然更引起民眾的不滿。

近百萬人民上街頭的結果，逼得總統宣布解散內閣，公開向人民道歉，並承諾保障最低工資、提高國民年金 20%、凍漲電費，未來並將提出法案由國家負擔昂貴的醫療費用。

「貧窮」其實是一種感覺

今年 10 月 14 日諾貝爾經濟學獎得主出爐，由研究貧窮議題的印度裔美國經濟學家巴納吉 (Abhijit Banerjee)、法國經濟學家杜芙若 (Esther Duflo)、以及美國發展經濟學家克雷默 (Michael Kremer) 共同獲得，以表彰他們對減輕全球貧困之實驗方法做出貢獻。

根據他們的實驗發現，在消滅貧窮上，政府必須對試圖解決的問題進行更細的切割，並針對制度上的細節 (institutional details) 進行系統性的比較分析，才能有效的解決問題。

舉例來講，許多專家學者可能認為微型信貸可以協助低所得者取得資金融通，但問題是，雖然微型信貸增加借錢的機率，但是其效果普通，實驗研究也未找到微型信貸可以提高窮人家庭所得的證據。

其實貧窮是一個相對的感覺，在解決貧窮問題的背後，凸顯的是所得分配不均日益惡化的問題。

聯合國自 1993 年起將每年的 10 月 17 日定為「國際消除貧窮日」，用以喚起世界各國對因制裁、各種歧視與財富集中化引起的全球貧富懸殊，提高全球的滅貧意識，提醒所有人持續為減少貧困的共同目標--「2015 年時，每日以不到 1 美元維生的人口比例能減半，以及挨餓的人口比例減半」而努力。

但這個目標並沒有被達成。於是聯合國又在 2015 年將「消除貧窮」列為永續發展目標(Sustainable Development Goals，簡稱 SDGs) 17 項指標的第 1 名，將貧窮人口減半的目標延後到 2030 年。如果沒有新的突破，這項目標的達成可能依然充滿挑戰。

「貧窮」將影響 2020 美國總統選舉

貧富差距過大問題不僅僅影響發展中國家，甚至連已開發國家也面臨衝擊，例如法國就面臨到如何減少政府赤字並兼顧窮人福利，但又能振興經濟的困境。

在大西洋岸另一邊的美國，前 1% 富豪財富暴增，其資產總和將超越中產階級和中上層階級的總和，這也讓 2020 年的美國總統選舉出現變數，其中尤以民主黨參議員華倫 (Elizabeth Warren) 的富人稅主張最引人矚目，在此之前另一民主黨參議員桑德斯 (Bernie Sanders) 也表示美國不應存在任何億萬富豪，他們的主張引起美國富人的反彈與憂慮，並導致前紐約市長、億萬富豪彭博 (Michael R. Bloomberg) 在 11 月8 日登記參加 2020 年民主黨總統初選，成為對 2020 總統大選表露興趣的四名億萬富豪之一。

這或許是美國選舉歷史中，首次在全國性的選舉上出現討論億萬富豪的議題，顯示民眾開始意識到財富和機會的巨大差距。當初川普因為要「讓美國再次偉大」而當選總統，這一次會不會因為「讓美國貧富差距擴大」而落選，讓我們拭目以待。