迷信減稅效益 租稅負擔率走低財政不穩
蘇建榮（台北大學公共事務學院院長） — 2012年12月27日我國「國民租稅負擔率」偏低是長期結構性問題，須從租稅結構性改革著手，才能達到成效；改革同時須改善分配不均，配合強化對逃漏所得稽徵與地下經濟的納管，「國民租稅負擔率」才能有效提升。
「國民租稅負擔率」係測度一國財政狀況穩健與否重要指標。在既定的政府支出規模下，比率愈高表示國民租稅負擔愈重，財政狀況也相對穩健，反之則不然。
據統計，我國國民租稅負擔率1960年代起上升，1979年達到最高19.7%，由1986年下降至2003年達到11.7%為歷史最低點。2011年才稍上升至12.8%，但與全OECD國家平均值25.86%、歐盟27國平均值26%及亞洲四小龍平均值15.05%相較，顯有差距，甚至比若干開發中國家為低。
迷信減稅效益 租稅負擔率走低財政不穩
國民租稅負擔率偏低之背後，短期景氣循環只是部分因素，值得警惕的是長期結構性因素，如：(1)長期稅收缺乏彈性：名目與實質稅收成長率均落後於經濟成長率；(2)供給面經濟學的迷思：以獎勵投資為名的長期租稅減免效果漸弱，1990年獎勵投資租稅減免之十年平均值為286億元，同期十年平均稅收成長率為9.92%，2010年租稅減免十年平均為1317億元，該期平均稅收成長率僅1.5%。
去除短期因素並考慮經濟發展等結構性因素，我國長期均衡下潛在「國民租稅負擔率」平均值約24%~25%。但若與實際租稅負擔率12.8%相較，我國租稅努力程度顯然不足，僅有50%到60%。因此，考量稽徵行政最大可能，若以潛在租稅負擔率長期平均值為目標，將長期租稅努力程度逐步提升到80%，使實際國民租稅負擔率逐步達到19~20%，不失為我國結構性租稅改革，課取適足稅收緩解長期財政沉苛目標。
為達此目標，稅制應進行結構性改革，應有的思維是：(1)以直接稅為改革重心，以提高稅收的所得彈性，並緩和所得分配不均程度，避免對租稅負擔率造成負面影響；(2)輔以營業稅、貨物稅及房地稅等間接稅改革，以彌補所得或遺贈未被課徵漏損，並落實綠色租稅理想；(3) 提升稽徵效率，強化直接稅與間接稅連結。
