財政部緩頰 調升營所稅 言之過早

王姿琳／台北報導

來源:工商時報(http://www.chinatimes.com/newspapers/20170104000080-260202)

行政院長林全日前接受媒體專訪時透露，今年稅改將調升營所稅，企業大老一致認為將打壓我國競爭力。對此，財政部出面緩頰，認為林全只是拋出議題供大眾討論，強調所得稅制需要全面的結構性調整，現在談調升與否，還「言之過早」，目前已委外研究，本月中旬將有初步方案，屆時會再邀請產官學界討論。

面對全球吹起調降公司稅風潮，財政部指出，我國營所稅率17％，只比香港16.5％略高，與新加坡持平，但比起日本、南韓與中國大陸，低了3～8個百分點，在亞洲鄰近國家中偏低，「未必沒有調整的空間」。

不過，官員也說，所得稅改革必須全面的結構性調整，並非只調升營所稅，沒有搭配調整的方案；況且，林全只是希望縮短兩稅邊際稅率差距，並未提及要大幅度改革，如果「稅收夠，也許不用調高（營所稅）。」

此外，若在所得稅總稅收不變的前提下調升營所稅，綜所稅率勢必調降，外界質疑是打臉財政健全方案。財政部則回應，每個稅改都須視時間點與經濟發展需求而定，當時在「仇富」氛圍下課徵富人稅，卻不利目前的留才攬才，確實有檢討的必要。

財政部強調，為了提供具有競爭力環境，並考量經濟效率下，目前已經委外研究所得稅改方案，請專家學者試算，並初擬幾個可行方案，期中報告本月中就會出爐，屆時會再邀請產官學界共同討論，現在談調升與否仍「言之過早」，且認為林全只是拋出議題，提供討論方向。

但KPMG安侯建業專業組織策略長張芷指出，若以綜所稅45％、營所稅調升成25％計算，國人直接投資公司的股利所得部分，內外資稅負差距由16.08％縮至11.88％，個人綜所稅負則減少5.8個百分點，政府總稅收也增加2.12個百分點來到51.88％。但企業接連面對《勞基法》與營所稅調升負擔，勢將會面臨更嚴峻的經營壓力。

稅改推拖拉 不公又傷經濟

林騰鷂／東海大學法律系退休教授（台中市）

來源:聯合報(http://udn.com/news/story/7339/2208448)

行政院長林全受訪表示，今年登場的稅制改革將適度增加營利事業所得稅收、減少個人綜合所得稅收；至於營利事業所得稅稅率是否提高，則要尊重大家意見。這種上任至今已七個月，但對攸關政府財稅、經濟發展與人民生計的稅制改革，仍無定見與良好方向的說法，可能無法獲得社會大眾的認同！

林全又表示，財政部才要於十六日聽取委託學者研究稅改方案之期中報告，而財政部長許虞哲也表示，明年四、五月才會推出的中長期稅制改革方案。這種推拖拉式的稅制改革，恐會對台灣的經濟與社會發展產生極大的傷害！因為，明年四、五月才推出稅制改革方案，經行政院會通過後，送至立法院，已是立法院常會結束之時，若至九月下旬立法院常會，朝野協商無期，則稅制改革將在此漫長的立法過程中，失去其立竿見影的功能！

其實，中研院曾於二○一四年提出「賦稅改革建議書」，指出我國明顯存在著嚴重之財政問題：一、租稅負擔率（十二點八％）為全球最低，不利財政穩定及國家長期發展；二、薪資所得者稅負比重偏高，而企業及資本所得稅負比重偏低，還有許多未稅所得，均造成不公現象；三、財政赤字日益嚴重，未來不但沒有任何改善之跡象，並且將愈形惡化。

這些問題，在第三次政黨輪替後，更趨嚴重。財政部綜合規劃司去年十月四日之更新報告就指出，至二○一六年三月底，所得稅減免項目就有一一一項，推估二○一七年所得稅重大稅式支出項目在個人綜所稅部分，金額最大項為儲蓄投資特別扣除額，減少稅收約三三六億元；而在營所稅部分，金額最大前三項為：一、符合規定之新興重要策略性產業五年免徵營所稅，減少稅收約三○八億元；二、公司投資於創新研究發展支出金額投資抵減，減少稅收約二二六億元；三、國際金融業務分行之所得免徵營所稅，減少稅收約一百億元。

廿七萬元儲蓄投資所得特別扣除額，使政府減少了三三六億元稅收，但對年輕勞工卻產生很大的傷害。因為以當前的低利環境，利息所得要達到廿七萬元，約要近三千萬元，但有這麼多存款的人還可扣抵免稅，則對辛勤勞動所得還要扣繳稅款者，實在是不公義！

又依立法院預算中心去年九月之「一○六年度中央政府總預算案整體評估報告」，科技經費已由一百年度的九○七億元暴增至一○六年度的一三三三億元，但技術貿易逆差則由九十一年之三六八億元暴增至一○二年的一二一一億元，顯示政府鼓勵公司投資於創新研究發展之稅收減免，並無實質效能，值得檢討！

稅制改革，不宜再推拖，應立即採行中研院二○一四年「賦稅改革建議書」，以挽救台灣即將面臨的財經危機！

所得稅改革四大攻略…

文/黃士洲(台北商業大學財政稅務系主任)

來源:聯合報(http://udn.com/news/story/7243/2208452)

林全院長接受專訪談今年稅改藍圖，擬調高營所稅率，降低綜所稅率，弭平內外資稅負差距，並檢討高階白領人才的所得稅負擔。按綜所稅最高稅率是45%、營所稅率17%，兩稅稅率差距頗大，即便加上股利匯出扣繳稅20%，內外資稅率差距高達16個百分點以上。林全院長表示，這造成很多本國投資人變成外國人等問題，「我們會面對所得稅長期來造成的問題，面對問題就是另外開一個戰場」，執政團隊如此勇敢面對並改革的魄力，實令人感佩再三。

內資轉換成外資，早已隱身在我們周遭生活。跟連鎖麵包店買條麵包，統一發票上載的營業人竟然是來自南太平洋小島的「薩摩亞商」！究竟多少境內的營利事業、股市大戶，透過層層迂迴轉投資，化身為「外資」回台享受稅負利益？相信財稅主管機關業已了然於胸，但所得稅制再不改，不啻告訴所有想創業的國民，先找代辦商設好境外公司與OBU帳戶之後，再辦國內工商登記，即可合法減輕三成稅負！

作為稅改大方向，提高營所稅、降低綜所稅率，固然是對症下藥的正確選擇，惟為周全計，筆者仍建議宜再考量以下幾點：

首先，此次稅改的口號與論據，還需更明確、更為有力。相較87年改採兩稅合一制時，以「消除重複課稅，提振投資」作為訴求，贏得各方認同。現重新檢討兩稅合一制，誠乃所得稅制大轉彎，單憑「均衡內外資稅負」，容稱不上強而有力。試若重回兩稅分離制，搭配股利／資本利得分離課稅，設定營所稅25%，股利所得扣繳稅率20%，並取消加徵補充保費，股利所得負擔稅負最高即不超過40%，「淨所得納稅上限最高40趴」即可定調為國家對人民、外資承諾的長期稅負約定，或可提高改革號召力。

其次，資本利得稅制要完整，不能忽視證券交易所得這一塊，證交所得免稅，代之以證券交易稅，乃我國稅制特色，然藉由除權息前賣出，應稅股利所得隨即轉換為免稅證交所得，也形成我國資本稅制明顯漏洞。固然，證所稅復徵絕不能冒進，但未上市櫃有價證券先前透過最低稅負制及證所稅復課至104年底，此間執行過程並無太大問題，現若研議復徵未上市櫃證所稅，也可創造未來稅改的政策迴旋空間。

再者，提高營所稅率，也不宜忽視大企業與中小企業間稅負的平衡。據稽徵機關統計104年營所稅結算申報資料，經由會計師簽證申報的案件（公司資本額超過3,000萬元），占總申報件數不到10%，貢獻稅額超過八成，但營業額不滿3,000萬元、適用擴大書審簡易稅制的中小企業，竟占申報件數61%，卻僅貢獻稅額5%左右。多數中小企業獲利能力難與大企業相較，但吾人相信此間也可能潛藏著不少隱形冠軍，藉此簡易稅制來隱匿財務狀況並低報實質獲利。提高營所稅負的同時，若不同時檢討甚至廢除擴大書審稅制，對於奉公守法、委任會計師查核簽證的大企業來說，不啻構成納稅懲罰。

最後，檢討高階、外國白領人才的薪資稅負，不宜透過「租稅優惠」手段，而應全盤檢討薪資所得稅制。獨厚特定高薪族群給予稅捐特權，是歧視其他同樣勞心勞力的中產與勞動階層。現在各行各業的工作者無不需要長久培育的專長與證照，薪資所得者實際上已與技藝自力營生的執行業務者難分軒輊，故薪資所得如可參照執行業務者的課稅方式，選擇列舉或設算減除成本費用，亦可收稅負合理減輕的政策效果。